Hạch toán và kê khai Hóa đơn Hủy/Hoàn trả phí dịch vụ, Hóa đơn quyết toán công trình

Hạch toán giảm Giá vốn hàng bán và giảm Tiền thuế GTGT đầu vào:

Bước 1: Lập chứng từ Giảm giá hàng mua

• Lưu ý: Không tích vào ô Giảm giá trị hàng nhập kho

Bước 2: Tab Hóa đơn: Nhập các thông tin của Hoá đơn điều chỉnh (Mẫu số HĐ, Ký hiệu HĐ, Số HĐ, Ngày HĐ)

Bước 3: Nhập các thông tin chi tiết (Hàng hoá, Giá trị, % thuế, Tiền thuế, TK thuế,… )

Bước 4: Hạch toán giảm Giá vốn: Nợ TK 331,11x  / Có TK 632 

Theo điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh), không lập tờ khai bổ sung cho kỳ đã kê khai hóa đơn gốc. Cụ thể:

• Kê vào chỉ tiêu [37], [38]
• Không kê vào chỉ tiêu [23], [24], [25]

– Ví dụ 1: Hóa đơn quyết toán công trình điều chỉnh TĂNG thuế GTGT đầu vào (kê vào chỉ tiêu [38])

• Tháng 7/2026, công ty đã kê khai các hóa đơn mua vào liên quan đến công trình trên tờ khai thuế GTGT tháng 7.
• Ngày 08/08/2026, sau khi quyết toán công trình, nhà cung cấp lập hóa đơn điều chỉnh số 00000031, điều chỉnh tăng 5.000.000 đồng tiền thuế GTGT đầu vào so với giá trị đã kê khai trước đó.
• Theo điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, công ty kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2026 – là kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh, không lập tờ khai bổ sung tháng 7/2026.

Cách kê khai:

• Kê khai số tiền tăng 5.000.000 đồng thuế GTGT đầu vào vào chỉ tiêu [38] trên tờ khai thuế GTGT tháng 8/2026.
• Không kê hóa đơn điều chỉnh vào các chỉ tiêu [23], [24], [25].

– Ví dụ 2: Hoàn trả phí dịch vụ bảo hiểm, điều chỉnh GIẢM thuế GTGT đầu vào (kê vào chỉ tiêu [37])

• Tháng 7/2026, công ty đã kê khai hóa đơn số 00012580 của công ty bảo hiểm, với tiền thuế GTGT đầu vào là 5.000.000 đồng, trên tờ khai thuế GTGT tháng 7.
• Ngày 08/08/2026, công ty được công ty bảo hiểm hoàn trả một phần phí dịch vụ bảo hiểm. Công ty bảo hiểm lập hóa đơn điều chỉnh số 00000032, điều chỉnh giảm 5.000.000 đồng tiền thuế GTGT đầu vào của hóa đơn số 00012580.
• Theo điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, công ty kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2026 – là kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh, không lập tờ khai bổ sung tháng 7/2026.

Cách kê khai:

• Kê khai số tiền giảm 5.000.000 đồng thuế GTGT đầu vào vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai thuế GTGT tháng 8/2026.
• Không kê hóa đơn điều chỉnh vào các chỉ tiêu [23], [24], [25].