Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bị lệch so với phát sinh TK 632 trên Bảng cân đối tài khoản

Thường xảy ra khi hàng bán bị trả lại làm giảm giá vốn (hạch toán Có TK 632).

Ví dụ: Trong kỳ đơn vị có phát sinh các nghiệp vụ sau:

– Nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ, hạch toán ghi nhận giá vốn Nợ 632/Có 156: 100.000.000
– Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, hạch toán giảm giá vốn Nợ 156/Có 632: 20.000.000
– Kết chuyển lãi lỗ, hạch toán Nợ 911/Có 632: 80.000.000

Khi đó trên Bảng cân đối tài khoản, Phát sinh Nợ TK 632 là 100.000.000, chỉ tiêu Giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là 80.000.000
=> Đối chiếu chỉ tiêu Giá vốn hàng bán (80.000.000) với tổng phát sinh TK 632 (100.000.000) nên thấy lệch

Cách kiểm tra và xử lý: Để xem các nghiệp vụ làm giảm trừ giá vốn, Anh chị thực hiện như sau:

Bước 1: Vào Báo cáo \ Tổng hợp \ Sổ sách kế toán \ Sổ chi tiết các tài khoản. Chọn TK 632

Bước 2: Lọc báo cáo: Cột TK đối ứng lọc Khác 911 (loại bút toán kết chuyển) và Cột Phát sinh Có lọc Khác 0

Bước 3: Phần mềm hiển thị các chứng từ ghi Có TK 632 (giảm giá vốn). Nhấn đúp chuột vào từng chứng từ để kiểm tra nội dung (thường là chứng từ hàng bán bị trả lại).

=> Nếu có phát sinh Có TK 632 thì số liệu Giá vốn hàng bán trên Báo cáo KQHĐKD là Đúng, không cần điều chỉnh.

Trường hợp này xảy ra khi trong kỳ đã hạch toán Nợ 632 nhưng chưa thực hiện kết chuyển lãi lỗ cuối kỳ, nên trên Báo cáo KQHĐKD chỉ tiêu Giá vốn hàng bán = 0

Ví dụ: Trong kỳ đơn vị có phát sinh các nghiệp vụ sau:

Nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ, hạch toán ghi nhận giá vốn Nợ 632/Có 156: 100.000.000

Khi đó trên Bảng cân đối tài khoản, Phát sinh Nợ TK 632 là 100.000.000, chỉ tiêu Giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là 0.
=> Đối chiếu chỉ tiêu Giá vốn hàng bán (0) với phát sinh TK 632 (100.000.000) trên Bảng cân đối tài khoản nên thấy lệch.

Cách kiểm tra và xử lý: 

Bước 1: Vào Báo cáo \ Tổng hợp\ Bảng tổng hợp theo tài khoản \ Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản. Chọn TK 632

• Nếu có phát sinh Nợ 632 nhưng không có phát sinh Có 632 đối ứng 911 thì là chưa kết chuyển.

Bước 2: Vào phân hệ Tổng hợp \ tab Kết chuyển lãi lỗ, thêm chứng từ Kết chuyển lãi lỗ

Bước 3: Sau khi kết chuyển xong, xem lại Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.