Bán hàng khuyến mại (có kèm điều kiện)

Bài viết hướng dẫn kế toán cách hạch toán và lập chứng từ bán hàng khuyến mại có kèm điều kiện, đảm bảo ghi nhận đúng doanh thu, giá vốn và thuế GTGT theo quy định.

Khi doanh nghiệp triển khai chương trình khuyến mại không thu tiền, không kèm điều kiện, cần căn cứ Nghị định 239/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 26/6/2026 để xác định chương trình thuộc trường hợp phải thông báo với Sở Công Thương hay không phải thông báo. Cụ thể:

• Trường hợp 1: Chương trình phải thông báo với Sở Công Thương: Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thông báo hoạt động khuyến mại đến Sở Công Thương tại địa bàn tổ chức khuyến mại trước khi triển khai chương trình theo quy định. Sau khi hoàn tất thủ tục, bộ phận phụ trách khuyến mại lập đề nghị xuất kho hàng hóa để thực hiện chương trình.
• Trường hợp 2: Chương trình không phải thông báo với Sở Công Thương: Doanh nghiệp không cần thực hiện thủ tục thông báo với Sở Công Thương nhưng vẫn cần chuẩn bị đầy đủ thể lệ chương trình khuyến mại, quyết định phê duyệt nội bộ và các hồ sơ, chứng từ liên quan để làm căn cứ thực hiện chương trình và hạch toán chi phí khuyến mại theo quy định. Đồng thời, thực hiện xuất hóa đơn theo đúng quy định đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại.

Nội dung bao gồm hướng dẫn chi tiết cách định khoản kế toán, các bước lập chứng từ bán hàng, hóa đơn, phiếu xuất kho cho từng trường hợp, cùng các lưu ý về kê khai thuế GTGT và chứng từ liên quan.

Phạm vi áp dụng: Dành cho doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại có ràng buộc điều kiện khi bán hàng.

2.1. Trường hợp khuyến mại kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm…) và có đăng ký chương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu cho cả hàng khuyến mại, giá trị hàng khuyến mại được tính vào giá vốn (trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán). Đồng thời hoá đơn xuất ra, đối với hàng khuyến mại sẽ có giá tính thuế = 0:

• Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền thanh toán (của các mặt hàng bán)

Có TK 511       Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phân bổ cho cả hàng khuyến mại)
Có TK 3331      Thuế GTGT phải nộp

• Ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán trong kỳ (của cả hàng bán và hàng khuyến mại)

Có TK 155, 156

2.2. Trường hợp khuyến mại kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm…) nhưng không đăng ký chương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho:

• Ghi nhận doanh thu và thuế GTGT:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng tiền thanh toán của các mặt hàng bán

Có TK 511        Doanh thu của các mặt hàng bán
Có TK 3331     Thuế GTGT phải nộp của các mặt hàng bán

• Ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632   Giá vốn hàng bán
Nợ TK 641(TT99, thay thế cho TT200), 6421(TT133) Giá vốn hàng khuyến mại

Có TK 155, 156

• Hạch toán thuế GTGT hàng khuyến mại

Nợ TK 641 (TT99, thay thế cho TT200)
Nợ TK 6421(TT133) (theo hướng dẫn tại phần Tài khoản 642, mục 3.15, Thông tư 133/2016/TT-BTC)

Có TK 3331                Thuế GTGT phải nộp