Hạch toán thuế TNCN phải nộp, hoàn thuế và nộp thừa/thiếu sau quyết toán

Doanh nghiệp nộp thiếu tiền thuế TNCN khi số thuế TNCN đã nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNCN phải nộp sau quyết toán. Trường hợp này được xác định trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN, khi phát sinh số tiền tại chỉ tiêu [40] – Tổng số thuế TNCN còn phải nộp.

Khi phát sinh số thuế TNCN còn phải nộp thêm, kế toán thực hiện các bút toán sau:

Bước 1: Ghi nhận số thuế TNCN còn phải nộp thêm

• Trường hợp 1: Trừ vào lương của người lao động

Nợ TK 334 – Số thuế TNCN khấu trừ vào lương.

Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thêm theo quyết toán.

• Trường hợp 2: Thu thêm tiền của người lao động

Nợ TK 111/112 – Người lao động nộp tiền.

Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thêm theo quyết toán.

• Trường hợp 3: Doanh nghiệp nộp thay người lao động (lương NET)

Nợ TK 641/642/622/627… (Theo Thông tư 133 sử dụng TK 154/6421/6422…)

Có TK 3335 – Số thuế TNCN phải nộp thêm theo quyết toán.

Bước 2: Nộp số thuế TNCN còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước

Nợ TK 3335 – Thuế TNCN còn phải nộp.

Có TK 112 – Số tiền đã nộp (nếu nộp bằng tiền mặt thì ghi Có TK 111).

Doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế TNCN khi số thuế TNCN đã nộp trong năm lớn hơn số thuế TNCN phải nộp sau quyết toán.Trường hợp này được xác định trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN, khi phát sinh số tiền tại chỉ tiêu số 41 – Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa.

Đối với số thuế TNCN nộp thừa, doanh nghiệp có thể lựa chọn làm thủ tục hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.

– Trường hợp 1: Làm thủ tục hoàn thuế

• Bước 1: Ghi nhận số thuế TNCN đã nộp thừa đề nghị hoàn

Nợ TK 3335 – Số thuế TNCN đề nghị hoàn.

Có TK 3388 – Phải trả khác (phải trả người lao động khi nhận được tiền hoàn).

• Bước 2: Khi nhận được tiền hoàn thuế

Nợ TK 112 – Số tiền hoàn thuế nhận được.

Có TK 3335 – Số thuế TNCN đã đề nghị hoàn.

• Bước 3: Chi trả tiền hoàn thuế cho người lao động

Nợ TK 3388 – Phải trả người lao động.

Có TK 111/112 – Số tiền thực chi.

– Trường hợp 2: Bù trừ sang kỳ sau

• Bước 1: Ghi nhận số thuế TNCN nộp thừa

Nợ TK 3335 – Số thuế TNCN nộp thừa theo quyết toán.

Có TK 1388 – Phải thu khác.

Lưu ý: Doanh nghiệp không phải thực hiện thủ tục với cơ quan thuế. Hệ thống thuế sẽ tự động ghi nhận số thuế TNCN nộp thừa theo tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN. Doanh nghiệp nên theo dõi chi tiết theo từng người lao động để thuận tiện khi thực hiện bù trừ.

• Bước 2: Thực hiện bù trừ

Nếu số thuế TNCN nộp thừa lớn hơn hoặc bằng số thuế TNCN phải khấu trừ trong kỳ, hạch toán:

Nợ TK 1388 – Số thuế TNCN được bù trừ.

Có TK 3335 – Số thuế TNCN được bù trừ.

Nếu sau khi bù trừ vẫn còn số thuế TNCN nộp thừa thì tiếp tục theo dõi để bù trừ vào các kỳ sau.

Nếu số thuế TNCN nộp thừa nhỏ hơn số thuế TNCN phải khấu trừ trong kỳ, hạch toán:

Nợ TK 1388 – Số thuế TNCN được bù trừ.

Nợ TK 334 – Phần thuế TNCN còn phải khấu trừ vào lương của người lao động.

Có TK 3335 – Tổng số thuế TNCN phải khấu trừ trong kỳ.