1. Tổng quan
Bài viết hướng dẫn cách hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trên phần mềm AMIS kế toán
2. Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn theo Thông tư 200
Nội dung hướng dẫn dưới đây được tổng hợp căn cứ theo các thông tư hướng dẫn hạch toán hiện hành, đơn vị tham khảo và áp dụng phù hợp với tình hình thực tế tại đơn vị.
Theo quy định, Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản đầu tư mà doanh nghiệp có ý định và khả năng nắm giữ đến ngày đáo hạn.
=> Khi hạch toán gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, đơn vị sẽ sử dụng TK 128
2.1. Doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ– Khi doanh nghiệp thực hiện gửi tiền có kỳ hạn, vào thời điểm gửi tiền vào tài khoản tiết kiệm, căn cứ vào chứng từ gửi tiền có kỳ hạn được cấp, kế toán ghi: Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có các TK 111, 112 => Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Chi tiền – Định kỳ ghi nhận lãi từ tài khoản tiền gửi tiết kiệm: Nợ các TK 111, 112 (nếu đã thu tiền lãi) Nợ TK 138 – Phải thu khác 1388 (nếu chưa thu tiền lãi) Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (nếu tiền lãi được nhập luôn vào gốc) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính => Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Thu tiền (nếu đã thu tiền lãi) Vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm (nếu chưa thu tiền lãi hoặc tiền lãi được nhập luôn vào gốc) – Khi thu hồi khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,… (theo giá trị hợp lý) Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (số tiền lãi từ tài khoản tiền gửi) => Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Thu tiền Hoặc vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm – Nếu doanh nghiệp chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn thành vốn góp vào đơn vị khác thì kế toán ghi nhận: Nợ các TK 221, 222 (theo giá trị hợp lý) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ) Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có các TK liên quan (nếu phải đầu tư thêm) Có TK 515 (nếu lãi) => Trên AMIS kế toán: vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm – Nếu doanh nghiệp có khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng tiền ngoại tệ, khi đánh giá lại số dư của tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn có gốc ngoại tệ, kế toán ghi nhận: + Nếu lãi: Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu lỗ: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn => Trên AMIS kế toán: vào phân hệ Tổng hợp \ tab Quy trình \ Tiện ích \ Đánh giá lại tài khoản ngoại tệ – Nếu doanh nghiệp có khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có giá trị lớn, nhận lãi vào cuối kỳ, tuy nhiên, kỳ hạn gửi của doanh nghiệp liên quan đến 2 năm tài chính khác nhau. Với trường hợp này, để đảm bảo ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính của tháng, của năm chính xác thì doanh nghiệp phải hạch toán ghi nhận lãi từ khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của các tháng thuộc năm tài chính phía để báo cáo tài chính năm đảm bảo độ chính xác cao nhất, ghi: Nợ TK 1388 Có TK 515 – số tiền lãi hàng tháng => Trên AMIS kế toán: vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm 2.2. Doanh nghiệp gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi ngay vào thời điểm gửi tiềnKế toán vẫn thực hiện các bút toán hạch toán ghi nhận khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và các chi phí liên quan. Với trường hợp này, doanh nghiệp nhận lãi luôn tại thời điểm gửi tiền, kế toán thực hiện bút toán: Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Có các TK 111, 112,… (số tiền lãi thực nhận) Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (phần lãi nhận trước). => Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Chi tiền Hoăc vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm Sau đó, do nguyên tắc đảm bảo tính đúng kỳ của doanh thu, định kỳ kế toán sẽ tính và kết chuyển số lãi đã ghi nhận ở TK 3387 sang TK 515, bút toán ghi nhận: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính => Trên AMIS kế toán: vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm Ví dụ cụ thể: Ngày 01/04/2021, công ty A lập tài khoản tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng B bằng tiền mặt, trị giá 500 triệu đồng, kỳ hạn 6 tháng, hình thức gửi tiền nhận lãi trước. Lãi suất 4% là 20 triệu đồng. Kế toán công ty A hạch toán như sau:
Nợ TK 128 – 520.000.000 Có TK 111 – 500.000.000 Có TK 3387 – 20.000.000
Nợ TK 3387 – 3.333,3333 Có TK 515 – 3.333,3333 Thực hiện tương tự với các tháng tiếp theo đến hết kỳ hạn tiền gửi. |
3. Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn theo Thông tư 99
a) Khi gửi tiền:
Căn cứ vào chứng từ gửi tiền và các chi phí liên quan trực tiếp (phí giao dịch, tư vấn…), kế toán ghi nhận theo giá gốc:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có các TK 111, 112
=> Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Chi tiền
b) Định kỳ ghi nhận lãi:
Định kỳ, doanh nghiệp ghi nhận tiền lãi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn vào doanh thu tài chính của từng kỳ, ghi:
– Đối với nhận lãi trước hoặc nhận lãi sau (kể cả kỳ đáo hạn), ghi:
Nợ TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (trường hợp nhận lãi trước hoặc nhận lãi sau)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
=> Trên AMIS kế toán: vào phân hệ Tổng hợp \ Chứng từ nghiệp vụ khác \ Thêm
– Đối với trường hợp nhận lãi định kỳ (trừ kỳ đáo hạn), ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (trường hợp nhận lãi định kỳ)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
=> Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Thu tiền
c) Cuối thời hạn của khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn:
– Đối với trường hợp nhận lãi trước hoặc nhận lãi sau, ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (số tiền thực thu)
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
=> Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Thu tiền
– Đối với trường hợp nhận lãi định kỳ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,… (số tiền thực thu)
Có TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
=> Trên AMIS kế toán: Vào phân hệ Tiền mặt hoặc Tiền gửi \ Quy trình \ Thu tiền