Cách lập Báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục như thế nào?

Các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Thiết lập nội dung các chỉ tiêu trên báo cáo theo nội dung bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục (xem chi tiết các chỉ tiêu tại mẫu Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục tại TT 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).

Bước 2: Thiết lập lại công thức cho các chỉ tiêu:

Một số chỉ tiêu có phương pháp lập khác:

• Mã số 121 “Chứng khoán kinh doanh”: Phản ánh giá trị ghi sổ của chứng khoán kinh doanh sau khi đã đánh giá lại. Doanh nghiệp không phải trình bày chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh” do số dự phòng đã được trừ trực tiếp vào giá trị ghi sổ của chứng khoán kinh doanh.
  MS 121 = Tổng Dư Nợ TK 121, 128 trên Sổ cái – Dư Có TK 2291 trên Sổ cái
• Mã số 123 “Đầu tư vào công ty con”, MS 124 “Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết”, MS 125 “Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác”:
  • Chỉ tiêu liên quan tới các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, góp vốn đầu tư vào đơn vị khác phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khi đã đánh giá lại các khoản đầu tư trên. Doanh nghiệp không phải trình bày chỉ tiêu “Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn” do số dự phòng đã được trừ trực tiếp vào giá trị ghi sổ của các khoản đầu tư.
  • Các chỉ tiêu liên quan đến các khoản phải thu phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khi đã đánh giá lại các khoản phải thu. Doanh nghiệp không phải trình bày chỉ tiêu “Dự phòng phải thu khó đòi” do số dự phòng được giảm trừ trực tiếp vào giá trị ghi sổ của các khoản phải thu.
  • MS 123 = Dư Nợ TK 221 trên Sổ cái – Dư Có TK 2292 chi tiết khoản đầu tư vào công ty con trên Sổ cái
  • MS 124 = Tổng Dư Nợ TK 222, 223 trên Sổ cái – Dư Có TK 2292 chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết trên Sổ cái
  • MS 125 = Dư Nợ TK 228 trên Sổ cái – Dư Có TK 2292 chi tiết khoản góp vốn vào đơn vị khác trên Sổ cái
• Mã số 140 “Hàng tồn kho”: Chỉ tiêu phản ánh giá trị hàng tồn kho sau khi đánh giá lại. Số liệu chỉ tiêu này bao gồm cả các khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và thiết bị, phụ tùng thay thế được phân loại là dài hạn trên Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp đang hoạt động liên tục.
  Doanh nghiệp không phải trình bày chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” do số dự phòng giảm giá được ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ của hàng tồn kho.
  MS 140 = Dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 trên Sổ cái – Số dư Có chi tiết TK 2294 Dự phòng GG HTK trên sổ Cái
• MS 151 “TSCĐ hữu hình”, MS 152 “TSCĐ thuê tài chính”, MS 153 “TSCĐ vô hình”: Các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính, Bất động sản đầu tư phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khi đánh giá lại các tài sản trên. Doanh nghiệp không phải trình bày chỉ tiêu “Nguyên giá” do giá trị sổ sách là giá đánh giá lại, không trình bày chỉ tiêu “Hao mòn lũy kế” do số khấu hao đã được ghi giảm trực tiếp vào giá trị sổ sách của tài sản.
  • MS 151 = Dư Nợ TK 211 trên Sổ cái – Dư Có TK 2141 trên Sổ kế toán chi tiết TK.
  • MS 152 = Dư Nợ TK 212 trên Sổ cái – Dư Có TK 2142 trên Sổ chi tiết TK.
  • MS 153 = Dư Nợ TK 213 trên Sổ cái – Dư Có TK 2143 trên Sổ chi tiết TK.

Các chỉ tiêu còn lại:

Các chỉ tiêu khác lập trình bày bằng cách cộng gộp nội dung và số liệu của các chỉ tiêu tương ứng ở phần dài hạn và ngắn hạn của doanh nghiệp đang hoạt động liên tục theo nguyên tắc không phân biệt ngắn hạn và dài hạn.

Ví dụ: Mã số 131 “Phải thu của khách hàng” = MS 131 “Phải thu ngắn hạn của khách hàng” + MS 211 “Phải thu dài hạn của khách hàng”

Bước 3: Sau khi thiết lập xong, tiến hành cất mẫu.

Các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Lập báo cáo theo hướng dẫn tại đây.

Bước 2: Sử dụng số liệu trên báo cáo đã lập từ phần mềm để nhập tay trực tiếp vào HTKK. Sau khi lập xong báo cáo tài chính trên HTKK, doanh nghiệp xuất khẩu báo cáo dạng XML để nộp cho cơ quan thuế qua Mtax của MISA hoặc iHTKK.

Các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Tạo mẫu báo cáo theo nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục (xem chi tiết các chỉ tiêu tại mẫu Bản thuyết minh báo cáo tài chính dành cho doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục tại TT 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).

• Một số lưu ý:
  • Mục I, điểm 5. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Thay đổi nội dung thành trình bày lý do doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục.
  • Mục III. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng: Không có.
  • Mục IV. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp hoạt động liên tục: Sửa thành III. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục.
  • Mục V. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục: Không có.
  • Mục VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán: Sửa thành IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán và các chỉ tiêu chi tiết cũng có thay đổi. (Xem chi tiết mẫu Thuyết minh BCTC theo TT 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
  • Mục VII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả kinh doanh: Thay đổi số thứ tự thành V, nội dung chỉ tiêu không thay đổi.
  • Mục VIII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Thay đổi số thứ tự thành VI, nội dung chỉ tiêu không thay đổi.
  • Mục IX. Những thông tin khác: Thay đổi số thứ tự thành VII và bỏ nội dung thứ 6 Thông tin về hoạt động liên tục.
• Đối với các chỉ tiêu không có trong báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục thì thực hiện Xóa dòng. Những chỉ tiêu thay đổi nội dung sửa trực tiếp trên cột Chỉ tiêu.

Bước 2: Thiết lập lại công thức cho các chỉ tiêu thay đổi của Thuyết minh báo cáo tài chính.

Bước 3: Sau khi thiết lập xong, tiến hành cất mẫu.

Các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Thực hiện lập báo cáo theo hướng dẫn tại đây.

Bước 2: Doanh nghiệp kiểm tra và sửa đổi các nội dung trên Thuyết minh báo cáo tài chính theo đúng mẫu đối với doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục. Sau đó gửi thuyết minh báo cáo tài chính đã lập dạng .xlsx hoặc .docx qua Mtax của MISA hoặc iHTKK cho cơ quan thuế.