Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều kiện, thủ tục hồ sơ hưởng

Căn cứ theo khoản 4 điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025 quy định:

4. Doanh nghiệp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế

Ngoài ra, căn cứ theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Luật Thuế TNDN 2025 quy định về các mức thuế suất như sau:

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Căn cứ các quy định nêu trên, kể từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp thành lập mới trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh được áp dụng chính sách miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 02 năm liên tục, cụ thể đối với các trường hợp sau:

• Trường hợp doanh thu không quá 03 tỷ đồng/năm: Sau thời gian miễn thuế, doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 15%.
• Trường hợp doanh thu từ trên 03 tỷ đồng đến tối đa 50 tỷ đồng/năm: Sau thời gian miễn thuế, doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 17%.

Đối với các trường hợp hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có tổng doanh thu vượt quá 50 tỷ đồng/năm sẽ không thuộc đối tượng được hưởng chính sách miễn thuế TNDN nêu trên. Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện kê khai và nộp thuế với mức thuế suất theo quy định của pháp luật.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và được áp dụng bắt đầu từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

Căn cứ theo khoản 3 điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP ban hành ngày 15/01/2026 hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 quy định:

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

Nghị định 20/2026/NĐ-CP cũng nêu rõ, ưu đãi miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi nhận được Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ không áp dụng với:

• Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng giữ vai trò tương tự trong doanh nghiệp khác vẫn đang hoạt động, hoặc doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng kể từ khi giải thể đến khi thành lập doanh nghiệp mới.
• Thu nhập thuộc diện quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Cũng theo quy định tại Tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết số 68-NQ/TW năm 2025, doanh nghiệp nhỏ và vừa được áp dụng chính sách miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 03 năm đầu kể từ ngày thành lập.

Về tiêu chí xác định đối tượng thụ hưởng, căn cứ theo Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017, việc phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa (bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa) là cơ sở kinh doanh có số lượng lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người; đồng thời phải thỏa mãn một trong hai điều kiện sau:

• • Tổng nguồn vốn không vượt quá 100 tỷ đồng.
  • Tổng doanh thu của năm trước liền kề không vượt quá 300 tỷ đồng.
• Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định dựa trên tính chất đặc thù của từng lĩnh vực cụ thể, bao gồm: Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; Công nghiệp và xây dựng; Thương mại và dịch vụ.

Ngoài ra, căn cứ theo điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP quy định về tiêu chí xác định các loại doanh nghiệp vừa và nhỏ được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu như sau: