Tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân hay không ?

Bài viết hướng dẫn xác định chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương trả cho ngày chưa nghỉ phép theo quy định mới của Luật Thuế TNCN 2025. Nội dung bao gồm căn cứ pháp lý về các khoản thu nhập được miễn thuế, thời điểm áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định cụ thể về phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

” Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
7. Thu nhập từ kiều hối.
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.“

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về hiệu lực thi hành của luật như sau:

” Điều 29. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. “

=> Như vậy, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động là cá nhân cư trú từ ngày 01/01/2026 được miễn thuế thu nhập cá nhân, không còn quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với một phần tiền lương làm thêm giờ của người lao động như quy định trước đây nữa.

Ngoài ra, thu nhập từ tiền lương tiền công sau cũng được miễn thuế thu nhâp cá nhân từ 01/01/2026:

– Tiền lương làm việc ban đêm,

– Tiền lương tiền công người lao động được trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật.

Đối với người lao động là cá nhân không cư trú: thời điểm áp dụng miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật của cá nhân không cư trú là ngày 01/07/2026.

Lưu ý: Thế nào là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú ?

Theo khoản 2, 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

” 2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này. “

=> Tóm lại, Theo quy định mới của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động là cá nhân cư trú sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2026, thay vì chỉ miễn thuế đối với một phần tiền lương làm thêm giờ như trước đây.

Ngoài ra, tiền lương làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2026 đối với cá nhân cư trú.

Đối với người lao động là cá nhân không cư trú, thời điểm áp dụng miễn thuế TNCN đối với các khoản thu nhập này là từ ngày 01/07/2026.