Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)

Bài viết được xây dựng nhằm làm rõ mục đích và ý nghĩa của việc kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT), giúp kế toán hiểu đúng bản chất điều chỉnh thuế GTGT đầu vào giữa các kỳ.

Nội dung tập trung giải thích chỉ tiêu 37, 38 là gì, dùng trong trường hợp nào và căn cứ pháp lý phát sinh việc điều chỉnh, đặc biệt gắn với tờ khai bổ sung và quyết định xử lý của cơ quan thuế.

Phạm vi bài viết áp dụng cho các đơn vị dùng phương pháp tính thuế khấu trừ và có lập tờ khai thuế GTGT trên phần mềm AMIS kế toán

2.1. Chỉ tiêu 37 và 38 trên Tờ khai thuế GTGT khấu trừ là gì ?

• Chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

• Chỉ tiêu 38: Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.

-> Cả hai chỉ tiêu này nằm ở Phần IV của tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT và chỉ dùng để điều chỉnh thuế GTGT đầu vào (khấu trừ), không dùng cho đầu ra

2.2. Khi nào phải kê khai chỉ tiêu 37 và 38 ?

Trường hợp 1: Điều chỉnh theo tờ khai bổ sung (phụ lục 01/KHBS)

• Nếu phát hiện khai sai thuế GTGT ở kỳ trước và lập tờ khai bổ sung thì:

  • Kết quả dương ở chỉ tiêu số 12 trên phụ lục 01/KHBS → ghi vào Chỉ tiêu 38 của kỳ hiện tại.

  • Kết quả âm ở chỉ tiêu số 12 trên phụ lục 01/KHBS → ghi vào Chỉ tiêu 37 của kỳ hiện tại.

Ví dụ: Anh chị khai bổ sung kỳ quý 1/2025 vào quý 4/2025, nếu chỉ tiêu 12 trên phụ lục 01/KHBS  -3,806,420 → đưa -3,806,420 vào chỉ tiêu 37 của quý 4/2025.

Trường hợp 2: Điều chỉnh theo quyết định của cơ quan thuế

• Khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền có kết luận xử lý làm thay đổi số thuế GTGT được khấu trừ ở kỳ trước → đưa số tiền vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ nhận được quyết định đó.