Hóa đơn mua bán ngoại tệ theo quy định mới nhất

Bài viết hướng dẫn doanh nghiệp xử lý đúng quy định về hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi phát sinh nghiệp vụ mua – bán ngoại tệ với ngân hàng theo quy định mới áp dụng từ 01/06/2025 của Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Bài viết làm rõ việc mua bán ngoại tệ được xác định là dịch vụ tài chính không chịu thuế GTGT; quy định về lập hóa đơn GTGT thuế suất KCT; cách kê khai hóa đơn mua ngoại tệ trên tờ khai 01/GTGT và hướng dẫn hạch toán, nhập liệu trên phần mềm AMIS Kế toán.

Áp dụng cho doanh nghiệp thực hiện giao dịch mua hoặc bán ngoại tệ với ngân hàng, phục vụ công tác kế toán thuế và kê khai thuế GTGT theo quy định hiện hành.

2.1. Khi Doanh nghiệp mua ngoại tệ của Ngân hàng có phải kê khai hóa đơn trên Tờ khai thuế GTGT không ?

• Từ 01/06/2025, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc ngân hàng bán ngoại tệ cho doanh nghiệp được coi như một hoạt động cung cấp dịch vụ tài chính

=> Do đó, ngân hàng phải lập hóa đơn GTGT, nhưng ghi thuế suất là “Không chịu thuế” (KCT) vì dịch vụ tài chính mua bán ngoại tệ không chịu thuế GTGT. Trên hóa đơn, ngân hàng cần ghi tỷ giá ngoại tệ so với VND tại thời điểm giao dịch.

• Vì hoạt động mua ngoại tệ là dịch vụ không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn cần kê khai giá trị thanh toán của hóa đơn trên tờ khai 01/GTGT:

  • Chỉ tiêu [23]: Ghi tổng giá trị thanh toán của hóa đơn mua ngoại tệ.

  • Chỉ tiêu [24] và [25]: Để trống hoặc ghi “0” (vì không có thuế GTGT được khấu trừ).

• Cách nhập hóa đơn mua ngoại tệ trên phần mềm AMIS kế toán
  • Bước 1: Vào phân hệ Tiền gửi \ tab Thu, chi tiền \ Chi tiền
  • Bước 2: Chọn loại Chi mua ngoài có hóa đơn, tích chọn ô Hạch toán gộp nhiều hóa đơn
  • Bước 3: Điền thông tin chi tiết trên chứng từ
    • Tại tab Hạch toán: Nợ TK 1331 / Có TK 112, số tiền = 0
    • Tại tab Kê khai hóa đơn: cột tiền thuế GTGT = 0, cột % thuế GTGT chọn KCT, cột Giá trị HHDV chưa thuế nhập tổng giá trị thanh toán của hóa đơn mua ngoại tệ, chọn nhóm HHDV mua vào, điền số hóa đơn, ngày hóa đơn

2.2. Khi doanh nghiệp bán ngoại tệ cho ngân hàng, có phải xuất hóa đơn không?

• Hoạt động doanh nghiệp bán ngoại tệ cho ngân hàng cũng được coi là dịch vụ tài chính không chịu thuế GTGT.

=> Vì vậy, doanh nghiệp cũng phải lập hóa đơn GTGT ghi thuế suất “Không chịu thuế” (KCT).

• Trên hóa đơn cần ghi rõ:
  • Loại ngoại tệ (USD, EUR, v.v.)
  • Số lượng ngoại tệ
  • Tỷ giá so với VND tại thời điểm giao dịch
  • Thành tiền quy đổi sang VND