Hướng dẫn một số quy định pháp lý mới về thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ theo điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về mức thuế suất thuế TNDN như sau:

• Thuế suất thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ các trường hợp quy định tại Khoản 2, 3, 5 điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và đối tượng được ưu đãi tại Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP
• Thuế suất 15%: Áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17%: Áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng nhưng không quá 50 tỷ đồng.
• Thuế suất thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp khác:

• • Đối với hoạt động dầu khí, khai thác tài nguyên quý hiếm: 25% đến 50% tùy loại hình và điều kiện.
  • Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: Bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý, đá hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích thuộc giao vào lên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

– Các khoản chi được trừ:

Căn cứ quy định tại điều 9 nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

• Doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế (trừ các khoản không được trừ tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) nếu:

• • Chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; bao gồm cả chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm trên chi thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động nghiên cứu và phát triển.
  • Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
  • Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ và thanh toán khác từ 05 triệu đồng trở lên (theo quy định pháp luật về thuế GTGT).
• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ với khoản chi thực tế phát sinh khác nếu đáp ứng điều kiện theo điểm b, c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
• Tổng hợp các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Xem hướng dẫn Tại đây

– Các khoản chi không được trừ:

Căn cứ theo quy định tại điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 điều 9 Luật thuế TNDN, cụ thể:

• Các khoản chi không đáp ứng đầy đủ điều kiện tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
• Các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính, gồm: Vi phạm luật giao thông, đăng ký kinh doanh, kế toán, thuế, bảo hiểm xã hội và các vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; các khoản chi đã được chi từ quỹ phát triển khoa học, công nghệ của doanh nghiệp; hoặc từ quỹ đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp.
• Các khoản chi vượt mức quy định đối với các khoản chi theo quy định.
• Khoản trích lập và sử dụng các khoản dự phòng không đúng quy định của pháp luật về dự phòng.
• Chi khấu hao tài sản cố định không thuộc các trường hợp quy định.
• Các khoản chi phí trích trước quá kỳ hạn, hết chu kỳ mà chưa chi hoặc chi không hết.
• ……….
• Tổng hợp các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN. Xem hướng dẫn Tại đây