1. Tổng quan
Bài viết hướng dẫn cách xử lý tình huống nguyên vật liệu thừa đã nhập kho và hạch toán giảm chi phí nhưng khi tính giá thành sản xuất lại không được trừ chi phí tương ứng trên phân hệ giá thành.
Nội dung tập trung làm rõ biểu hiện lỗi, đồng thời phân tích các nguyên nhân thường gặp như chọn sai đối tượng tập hợp chi phí, thiếu giá trị, định khoản sai tài khoản chi phí, chứng từ lệch kỳ hoặc phát sinh sau khi đã tính giá thành.
Bài viết cũng đưa ra hướng xử lý phù hợp theo từng chế độ kế toán (TT 99/200 và TT 133), đảm bảo số liệu giá thành phản ánh đúng chi phí thực tế và giảm đúng phần NVL thừa nhập lại kho.
2. Biểu hiện, nguyên nhân và cách xử lý
2.1 Biểu hiện
Đơn vị sử dụng phân hệ giá thành để tính giá thành sản xuất, khi phát sinh nguyên vật liệu thừa, đơn vị có làm phiếu nhập kho và hạch toán giảm chi phí. Nhưng khi tính giá thành thì không thấy trừ chi phí nguyên vật liệu thừa đã nhập lại kho
2.2 Nguyên nhân
2.2.1 Đối với đơn vị áp dụng TT 99, TT 200Nguyên nhân 1: Do chọn sai đối tượng tập hợp chi phí Mã đối tượng THCP trên phiếu nhập kho chưa đúng với mã thành phẩm trong kỳ tính giá, hoặc loại đối tượng tập hợp chi phí khai báo chưa khớp với phương pháp tính giá thành đang sử dụng Cách kiểm tra:
Nguyên nhân 2: Chứng từ nhập kho NVL thừa chưa điền đơn giá Phần mềm không hỗ trợ tính giá cho chứng từ nhập kho NVL thừa => Anh chị nhập tay giá trị vào chứng từ nhập kho, sau đó tính lại giá thành Nguyên nhân 3: Do định khoản sai, không hạch toán vào các tài khoản chi phí giá thành => Anh chị mở phiếu nhập kho NVL thừa và định khoản lại đúng: Nợ TK 152/Có TK 621, 623 , 627 Nguyên nhân 4: Phiếu nhập kho NVL thừa có ngày hạch toán nằm ngoài khoảng thời gian của kỳ tính giá thành Ví dụ: Chứng từ hạch toán ngày 12/2 nhưng kỳ tính giá thành từ 1/1 đến 31/1 => Anh chị kiểm tra và sửa lại ngày hạch toán của chứng từ thuộc kỳ tính giá thành. Sau đó xóa kỳ tính giá thành đi tính lại Nguyên nhân 5: Phiếu nhập kho NVL thừa phát sinh sau khi đã thực hiện tính giá thành => Anh chị xóa kỳ tính giá thành và thực hiện tính lại 2.2.2 Đối với đơn vị áp dụng TT 133Nguyên nhân 1: Do chọn sai đối tượng tập hợp chi phí Mã đối tượng THCP trên phiếu nhập kho chưa đúng với mã thành phẩm trong kỳ tính giá, hoặc loại đối tượng tập hợp chi phí khai báo chưa khớp với phương pháp tính giá thành đang sử dụng Cách kiểm tra:
Nguyên nhân 2: Do chưa chọn khoản mục chi phí hoặc chọn sai khoản mục chi phí trên chứng từ => Anh chị mở chứng từ nhập kho NVL thừa, chọn lại khoản mục chi phí là NVLTT Nguyên nhân 3: Chứng từ nhập kho NVL thừa chưa điền đơn giá Phần mềm không hỗ trợ tính giá cho chứng từ nhập kho NVL thừa => Anh chị nhập tay giá trị vào chứng từ nhập kho, sau đó tính lại giá thành Nguyên nhân 4: Do định khoản sai, không hạch toán vào TK 154 theo TT 133 => Anh chị mở phiếu nhập kho NVL thừa và định khoản lại đúng: Nợ TK 152/Có TK 154 Nguyên nhân 5: Phiếu nhập kho NVL thừa có ngày hạch toán nằm ngoài khoảng thời gian của kỳ tính giá thành Ví dụ: Chứng từ hạch toán ngày 12/2 nhưng kỳ tính giá thành từ 1/1 đến 31/1 => Anh chị kiểm tra và sửa lại ngày hạch toán của chứng từ thuộc kỳ tính giá thành. Sau đó xóa kỳ tính giá thành đi tính lại Nguyên nhân 6: Phiếu nhập kho NVL thừa phát sinh sau khi đã thực hiện tính giá thành => Anh chị xóa kỳ tính giá thành và thực hiện tính lại |
024 3795 9595
https://www.misa.vn/
