1. Trang chủ
  2. Khác
  3. Tài liệu nghị định chuyển đổi
  4. Kê khai Hóa đơn điều chỉnh/Hóa đơn thay thế lên tờ khai GTGT như thế nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?
  1. Trang chủ
  2. Khác
  3. Câu hỏi thường gặp
  4. Câu hỏi thường gặp theo nghiệp vụ
  5. CHTG Thuế
  6. Kê khai Hóa đơn điều chỉnh/Hóa đơn thay thế lên tờ khai GTGT như thế nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?

Kê khai Hóa đơn điều chỉnh/Hóa đơn thay thế lên tờ khai GTGT như thế nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP?

1. Căn cứ pháp lý

Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Điều 19 NĐ123/2020/NĐ-CP:

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”

Theo Điều 19, Khoản 1, điểm b NĐ123/2020/NĐ-CP:

  1. b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:

Theo Điều 19, Khoản 4 NĐ123/2020/NĐ-CP:

  1. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:
  2. a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).
  3. b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.
  4. c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

=> Như vậy có 2 trường hợp:

TH1: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì: Người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế

TH2: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp chiết khấu thương mại, trả lại hàng đã bán, hoặc bị thay đổi giá trị khi quyết toán… thì: người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

2. Hướng dẫn chi tiết

TH1: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng

Người bán:

  • Nếu kỳ bị thay thế, bị điều chỉnh chưa lập tờ khai thuế => Lập tờ khai thuế lần đầu của kỳ bị thay thế, điều chỉnh: Tại phụ lục bảng kê bán ra:
    • Nếu Hóa đơn thay thế/điều chỉnh cùng kỳ với hóa đơn gốc: thực hiện chọn hóa đơn thay thế điều chỉnh của kỳ đó lên bảng kê:

Người mua

  • Nếu kỳ bị thay thế, bị điều chỉnh chưa lập tờ khai thuế thì khi lập tờ khai thuế lần đầu của kỳ bị thay thế, điều chỉnh: Tại phụ lục bảng kê mua vào:
    • Nếu Hóa đơn thay thế/điều chỉnh cùng kỳ với hóa đơn gốc: Người dùng cần thực hiện chọn hóa đơn thay thế, điều chỉnh của kỳ đó lên bảng kê:

TH2: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp chiết khấu thương mại, trả lại hàng đã bán, hoặc bị thay đổi giá trị khi quyết toán…

  • Người bán:
    Khi lập tờ khai thuế của kỳ lập hóa đơn thay thế, điều chỉnh: Tại phụ lục bảng kê bán ra: Thực hiện chọn hóa đơn thay thế, điều chỉnh của chính kỳ đang kê khai:

  • Người mua: Khi lập tờ khai thuế của kỳ lập hóa đơn thay thế, điều chỉnh: Tại phụ lục bảng kê mua vào thực hiện chọn hóa đơn thay thế, điều chỉnh của chính kỳ đang kê khai:

Cập nhật 09/07/2025


Bài viết này hữu ích chứ?

Nền tảng quản trị doanh nghiệp hợp nhất MISA AMIS với gần 350.000 khách hàng doanh nghiệp đang sử dụng

Bài viết liên quan

Giải đáp miễn phí qua Facebook
Nếu bạn vẫn còn thắc mắc hãy đăng câu hỏi vào Cộng đồng MISA qua facebook để được giải đáp miễn phí và nhanh chóng
Đăng bài ngay
Chat để được hỗ trợ sản phẩm AMIS Kế toán
[HOT] Tìm hiểu ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS